ГлавнаяУслугиСоветы линии консультации компании МикосДля бюджетных, государственных и казённых учрежденийОтражение возврата субсидий и дебиторской задолженности прошлых лет в учете и отчетности бюджетного (автономного) учреждения.

Отражение возврата субсидий и дебиторской задолженности прошлых лет в учете и отчетности бюджетного (автономного) учреждения.

Отражение возврата субсидий и дебиторской задолженности прошлых лет в учете и отчетности бюджетного (автономного) учреждения


Вопрос:

Просим Вас проконсультировать по вопросу оформления документов по возврату субсидий прошлых лет и дебиторской задолженности прошлых лет. Какие забалансовые счета участвуют в данных операциях? Отображение возвратов в ф. 0503737 и ф. 0503723?

Отразили операции по возврату субсидий прошлых лет и дебиторской задолженности прошлых лет в соответствии со статьей "Формирование квартальной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений в 2016 г." . 



Однако в Теханализе ошибка.



Помогите устранить ошибку.


Ответ:
По общему правилу поступление (возврат) доходов на счет 201 00 (210 03) отражается параллельно на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" (пункт 365 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н). Перечисление (выплаты) денежных средств со счета 201 00 (210 03) и восстановление выплат отражается параллельно на счете 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" (пункт 367 Инструкции № 157н).

В программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" поступление доходов отражается по дебету счета 17 по кодам доходов, возврат доходов – по кредиту счета 17 по тем же кодам доходов. Выплаты отражаются по кредиту счета 18 по кодам расходов, восстановление расходов – по дебету счета 18 по тем же кодам расходов.


Однако с целью обособить возвраты по операциям прошлых лет от возвратов по операциям текущего года для отражения в соответствующих показателях бухгалтерской отчетности забалансовые счета 17 и 18 применяются "наоборот": 
1. Возврат субсидий, предоставленных в прошлом году, отражается по кредиту счета 18 по кодам доходов, 
2. Восстановление расходов прошлых лет – по дебету счета 17 по кодам расходов.
 

В текущей редакции приказа Минфина России от 17.12.2015 № 199н пункт 44.1 не содержит подобных рекомендаций, поскольку данное положение включено приказом Минфина России от 01.03.2016 № 16н в Инструкцию № 157н (подп. "а" п. 2.3). Согласно абзацу 2 пункта 365 Инструкции № 157н счет 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" применяется  для учета учреждениями операций по возврату дебиторской задолженности по расходам прошлых лет".

По аналогии в Учетной политике учреждения можно закрепить, что счет 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" применяется для отражения возврата субсидий прошлого года, поскольку нет другого аналитического признака, по которому можно выделить обороты по возврату доходов текущего года от возвратов доходов прошлых лет.

Отражение возврата субсидий прошлого года "наоборот" - не по счету 17, а по счету 18 позволяет выделить без дополнительных аналитических признаков возврат неиспользованных остатков субсидий прошлых лет.
 

Для составления Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" применяется регламентированный отчет "Ф. 0503737, Отчет об исполнении плана ФХД (действует с 01.01.2016)". Для автозаполнения отчета по данным бухгалтерского учета в 2016 г. применяется Правило 737 (2016).

Правилом 737 (2016) предусмотрено отражение в строке 591 Отчета (ф. 0503737) оборотов по восстановлению дебиторской задолженности прошлых лет (восстановлению кассовых расходов прошлых лет), учтенных по дебету счета 17 по видам расходов, а также отражение в строке 592 Отчета (ф. 0503737) оборотов по возврату остатков субсидий прошлых лет, учтенных по кредиту счета 18 по статьям аналитической группы подвида доходов, аналогично формируются строки 950, 910 в разделе 4, а в разделах 1 и 2 эти обороты не учитываются.

Для составления Отчета о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" применяется регламентированный отчет " Ф. 0503723, Отчет о движении денежных средств учреждения". Для автозаполнения отчета по данным бухгалтерского учета в 2016 г. применяется Правило 723.

Правилом 723 предусмотрено отражение в строке 421 Отчета (ф. 0503723) оборотов по восстановлению дебиторской задолженности прошлых лет (восстановлению кассовых расходов прошлых лет), учтенных по дебету счета 17 по видам расходов, а также отражение в строке 422 Отчета (ф. 0503723) оборотов по возврату остатков субсидий прошлых лет, учтенных по кредиту счета 18 по статьям аналитической группы подвида доходов.

Поскольку возвраты прошлого года – не рядовая операция, Технологический анализ применение счета 17 с кодами расходов и счета 18 с кодами доходов считает ошибкой. При формировании подобных сообщений Технологического анализа следует проанализировать операции и, если это операции по возвратам прошлого года, просто принять сообщения к сведению.

Подробнее об отражении в учете возврата остатка субсидий прошлых лет – в статье «Перечисление в доход бюджета остатка целевых субсидий прошлых лет и их возврат из бюджета при подтверждении потребности».





Возникли вопросы? Наши специалисты придут к Вам на помощь!
                   
Звоните по телефону: 8 (351) 222-00-22
Получите консультацию Наших менеджеров с понедельника по четверг с 9:00 до 18:00, в пятницу с 9:00 до 16:45.   

               
               
Мы в социальных сетях! Подписывайтесь!
               
й1.png  й2.jpg  й3.jpg  й4.jpg  й5.jpg
Яндекс.Метрика