Ответы ФНС на вопросы по порядку заполнения формы 6-НДФЛ

NDFL.jpg

Ответы ФНС на вопросы по порядку заполнения формы 6-НДФЛ

Начиная с отчетности за I квартал 2016 года в налоговые органы необходимо представлять новую ежеквартальную форму 6-НДФЛ. Предлагаем вашему вниманию ответы на вопросы по порядку заполнения новой формы В.Д. Волкова, начальника отдела Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России.

 
Вопрос 1
Сотруднику Иванову, не имеющему права на стандартные вычеты, установлен месячный оклад в размере 10 000 руб. 
В соответствии с коллективным договором, 20 января Иванову был выплачен аванс в размере 3 000 руб., НДФЛ не удерживался и не перечислялся. 
Январь 2016 года Иванов отработал полностью, в связи с чем за январь ему было начислено 10 000 руб. заработной платы и исчислено 1300 руб. НДФЛ. 
10 февраля Иванову было выплачено за январь 2 000 руб., а 15 февраля – оставшиеся 3 700 руб. 
В какие сроки и в каком размере следует удерживать НДФЛ из полученных Ивановым доходов?

Ответ:
10 февраля следует считать удержанными 747 руб. налога (из расчета 1300 / (10000-1300) * (3000 + 2000) = 747 с точностью до целых рублей!) и перечислить их не позднее 11 февраля, а оставшиеся 553 руб. налога следует перечислить не позднее 16 февраля.

 
Вопрос 2
ООО «Ромашка» в соответствии с коллективным договором начисляет и выплачивает заработную плату в последний день соответствующего месяца, в частности зарплата за март была начислена ивыплачена 31.03.2016, в связи с чем также 31.03.2016 из доходов сотрудников был удержан НДФЛ. В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса РФ удержанный 31.03.2016 налог следует перечислить не позднее 01.04.2016. 
Включать ли эту операцию в Форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года?

Ответ:
С учетом письма от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ такую операцию налоговый агент вправе не включать в раздел 2 за I квартал. В этом случае она войдет в раздел 2 отчетности за полугодие 2016 года. Если операция включена в раздел 2 за I квартал, то в раздел 2 за полугодие она уже не включается. Но в раздел 1 такая операция в любом случае должна быть включена в I квартале.

 
Вопрос 3
В организации, финансируемой за счет федерального бюджета, помимо сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры, аттестованные сотрудники проходят военную (либо приравненную к ней) службу. По доходам военнослужащих справки 2-НДФЛ на каждое лицо, получившее доход, в отдельности не представляются. 
Следует ли включать в Форму 6-НДФЛ доходы всех военнослужащих, в том числе тех, на кого не представляются отдельные справки 2-НДФЛ?

Ответ:
Да. Особый порядок заполнения для формы 6-НДФЛ не предусмотрен.

 
Вопрос 4
В соответствии письмом ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена, например, 12.01.2016, то данная операция Форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года отражается в части сумм удержанного налога и сроков его перечисления. В частности, в разделе 2 Расчета за I квартал 2016 года указываются следующие данные: 
по строке 100 "Дата фактического получения дохода" – 31.12.2015; 
по строке 110 "Дата удержания налога" – 12.01.2016; 
по строке 120 "Срок перечисления налога" – 13.01.2016; 
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. 

Следует ли сумму удержанного 12.01.2016 налога включать в показатель строки 070 раздела 1 Расчета за I квартал 2016 года?

Ответ:
Не следует. Доход, начисленный за 2015 год, в 1 разделе не отражается.

 
Вопрос 5 
Сотруднику Иванову в соответствии с коллективным договором 01.03.2016 была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 4 000 руб. (НДФЛ не удерживался)02.03.2016 были начислены отпускные в размере 10 000 руб. (в том числе 1300 руб. НДФЛ) и выплачено еще 8 700 руб.  Данные операции в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 1 кв. 2016 года были отражены следующим образом: 
в показатель по строке 020 включено 14 000 руб. 
в показатель по строке 030 включено 4 000 руб. 
в показатель по строке 040 включено 1 300 руб. 
в показатель по строке 070 включено 1 300 руб. 


Выплата отпускных в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за 1 кв. 2016 года была отражена следующим образом: 
по строке 100 "Дата фактического получения дохода" – 02.03.2016; 
по строке 110 "Дата удержания налога" – 02.03.2016; 
по строке 120 "Срок перечисления налога" – 31.03.2016; 
по строке 130 – 10 000 руб. 
по строке 140 – 1 300 руб. 

Следует ли отражать в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года операцию выплаты материальной помощи к отпуску?

Ответ:
Материальную помощь, не превышающую 4000 рублей, налоговый агент вправе не отражать ни в 2-НДФЛ, ни в 6-НДФЛ, равно как и другие полностью необлагаемые суммы (ст. 217 НК РФ).

 
Вопрос 6
Сотруднику Петрову 09.03.2016 в соответствии с Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ было начислено и выплачено единовременное пособие при рождении ребенка в размере 15 512 руб. 65 коп. (НДФЛ не удерживался). 
Следует ли отражать в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года операцию выплаты такого пособия?

Ответ:
Полностью необлагаемые суммы (ст. 217 НК РФ) в Расчете 6-НДФЛ не отражаются!

 
Вопрос 7
Сотруднику Петрову 10.03.2016 была начислена и выплачена материальная помощь в связи с рождением ребенка (код дохода 2762) в размере 60 000 руб. (в том числе 1300 руб. НДФЛ, перечислено на расчетный счет Петрова 58 700 руб.). Данная операция в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года была отражена следующим образом: 
в показатель по строке 020 включено 60 000 руб. 
в показатель по строке 030 включено 50 000 руб. 
в показатель по строке 040 включено 1 300 руб. 
в показатель по строке 070 включено 1 300 руб. 

Как следует отразить эту операцию в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года по строке 130?

Ответ:
По строке 130 указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога), т.е. в данном случае - 60 000 рублей

 
Вопрос 8
Сотрудник Петренко является гражданином Украины и в соответствии со ст. 227.1 Налогового кодекса РФ уплачивает авансовые платежи по НДФЛ в связи с работой по найму на основании патента в размере 4 200 руб. в месяц. С 1 января 2016 года Петренко установлен месячный оклад в размере 30 000 руб.; права на стандартные вычеты Петренко не имеет. 
В связи с тем, что фиксированный платеж превышает сумму исчисленного налога (30 000 руб. * 13% = 3900 руб. < 4200 руб.), перечислений налога в бюджет с выплат в пользу Петренко не производится. 
Начисленная и выплаченная Петренко заработная плата, исчисленный налог и зачтенная сумма фиксированных авансовых платежей в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года включены показатели строк 020, 040 и 050 раздела 1. 
Следует ли отражать эту операцию в разделе 2 в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года?

Ответ:
Эту операцию налоговый агент вправе не отражать в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ.

 
Вопрос 9
Как заполнить Раздел 2 при досрочной выплате зарплаты?

Ответ:
Если работодатель выплатил заработную плату работникам до конца месяца, за который она начислена, датой получения зарплатного дохода в отчете 6-НДФЛ все равно будет последний день месяца.

Примечание: Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. Например, в случае, когда январская зарплата была выдана 25 января, в строке 100 (дата получения дохода) нужно указать дату31.01.2016. При этом удержать НДФЛ нужно в тот же день, когда месячная зарплата была перечислена сотрудникам, т.е. в строке 110 (дата удержания налога) следует указать25.01.2016, а в строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016г.

 
Вопрос 10
В разделе 2 можно сгруппировать данные о доходах, если по ним одновременно совпадают три даты?

Ответ:
Сведения о доходах, по которым одновременно совпадают все три даты, организация группирует и указывает в одном блоке строк 100—140. То есть отражает суммарные данные об этих доходах и удержанном НДФЛ. Если не совпадает хотя бы одна из указанных дат, доход отражают отдельно.По нему заполняют отдельный блок строк 100—140. Таких блоков в расчете будет столько, сколько есть вариантов дат.

 

Также приведем некоторые разъяснения экспертов фирмы 1С по заполнению формы 6-НДФЛ:

Вопрос 1
Как заполнить расчет 6-НДФЛ за I-й квартал 2016 года при выплате дохода в натуральной форме?

Ответ:
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах. Таким образом, доход в натуральной форме облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
ФНС России выпустила письмо от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@, в котором разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за I-й квартал 2016 года при выплате указанного дохода 01.03.2016.

 
Так, если работнику 01.03.2016 выплачен доход в натуральной форме, то данная операция отражается в разделе 1 по строкам 020, 040, 080 и в разделе 2 по строкам 100-140 расчета по форме 6-НДФЛ за I-й квартал 2016 года.

При этом в разделе 2 указываются следующие данные:
по строке 100 – 01.03.2016;
по строке 110 – 01.03.2016;
по строке 120 – 02.03.2016;
по строке 130 – соответствующий суммовой показатель;
по строке 140 – 0.

 
Отметим, что изложенный в письме порядок заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ, по нашему мнению, не соответствует норме п. 4 ст. 226 НК РФ, согласно которой при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме.
Таким образом, представляется некорректным заполнение строк 100-140 раздела 2, если на эту дату доход в денежной форме не выплачен.
Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях «1С:Предприятия 8» с учетом нормы п. 4 ст. 226 НК РФ.  
Подробнее: http://buh.ru/news/uchet_nalogi/47559/

 
Вопрос 2
Как заполнять 6-НДФЛ, если доход физлицам выплачивался только в одном из кварталов календарного года?

Ответ: 
ФНС России письмом от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@ пояснила особенности заполнения и подачи расчета по форме 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, в случае, когда организация выплачивает физлицам только один вид дохода – дивиденды. Причем их выплата осуществляется единожды в одном из кварталов и до конца года никаких иных начислений в пользу физлиц не происходит.
 
Специалисты налоговой службы пояснили, что в такой ситуации в форме 6-НДФЛ:
  • подаваемой за период, в котором начислен (выплачен) доход, заполняются оба раздела – раздел 1 и раздел 2;
  • за последующие отчетные периоды (в том числе за год) заполняется только раздел 1.
 
Отметим, что подобное заполнение расчета соответствует позиции ФНС России, представленной ранее в разъяснениях от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@. В перечисленных письмах чиновники указывали, что раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, а в разделе 2 отражаются те операции, которые были произведены за последние три месяца отчетного периода.
 
Другими словами, раздел 2 (в отличие от раздела 1) заполняется не всегда, а только когда в соответствующем квартале произведены операции, подлежащие отражению в этом разделе (например, физлицом фактически получен доход либо налоговым агентом удержан и перечислен НДФЛ).
Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях «1С:Предприятия 8».

Подробнее: http://buh.ru/news/uchet_nalogi/47538/

 
Вопрос 3
Как в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года отражать зарплату за декабрь 2015 года, выплаченную в январе?
 
Ответ:
ФНС России выпустила письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, в котором разъяснила, в частности, порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, и если отпускные за март 2016 года выплачены в апреле.
 
Отметим, что это не первое разъяснение налогового ведомства относительно формы 6-НДФЛ. Так, в письме от 12.02.2016 № БС-3-11/553@ ФНС России представила порядок отражения в форме 6-НДФЛ зарплаты за март 2016 года, выплаченной в апреле.
 
В новом письме ФНС России разъяснила следующее.
Если зарплата за декабрь 2015 года выплачена, например, 12.01.2016, то данная операция в разделе 1 Расчета за I-й квартал 2016 года не отражается.

При этом в разделе 2 Расчета за этот отчетный период указываются следующие данные:
по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2015;
по строке 110 «Дата удержания налога» – 12.01.2016;
по строке 120 «Срок перечисления налога» – 13.01.2016;
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

 
Если суммы отпускных за март 2016 года выплачены в апреле (например, 05.04.2016), то в форме 6-НДФЛ за I-й квартал 2016 года данные по таким отпускам не отражаются. Указанная операция отражается в разделе 2 Расчета за полугодие 2016 года следующим образом:
по строке 100 указывается 05.04.2016;
по строке 110 – 05.04.2016;
по строке 120 – 30.04.2016;
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Данные рекомендации поддерживаются в системе «1С:Предприятие».

Подробнее: http://buh.ru/news/uchet_nalogi/46939/
 
 
Вопрос 4
У организации есть наемные работники. Однако в первом квартале деятельность организации была временно приостановлена и выплаты физлицам не производились. Необходимо ли в подобном случае сдавать нулевую форму 6-НДФЛ или организация может не представлять данный расчет за первый квартал?

Ответ:
На данный момент законодательно не урегулирован вопрос о сдаче отчетности в случае отсутствия выплат физлицам. На наш взгляд, в такой ситуации целесообразно представить нулевой расчет 6-НДФЛ. Сервис "1С – Отчетность" позволяет это сделать. Отметим, что налоговый орган вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и операции по переводу электронных денежных средств в случае непредставления формы 6-НДФЛ в течение 10 дней после установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

 
Материал подготовлен сотрудникам Линии Консультаций компании «Микос» на основе материалов фирмы «1С»







Возникли вопросы? Наши специалисты придут к Вам на помощь!
                
Звоните по телефону: 8 (351) 222-00-22
Получите консультацию Наших менеджеров с понедельника по четверг с 9:00 до 18:00, в пятницу с 9:00 до 16:45.   

            
            
Мы в социальных сетях! Подписывайтесь!
            
й1.png  й2.jpg  й3.jpg  й4.jpg  й5.jpg
Яндекс.Метрика