Согласно приказам Минфина 174н от 16.12.2010, 183н от 23.12.2010 операции по формированию расчетов с учредителями должны отображаться оборотами поступивших и выбывших за период объектов особо ценного и недвижимого имущества (далее ОЦИ), изменяющих расчеты.
В программе 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8 ред.2 (далее 1С:БГУ ред.2) бухгалтерские записи по отражению расчетов с учредителем формируются документом Корректировка расчетов с учредителем (раздел Учет и отчетность – Регламентные операции).
Ранее документ Корректировка расчетов с учредителем формировался только по измененным остаткам счетов 210.06 "Расчеты с учредителем" и счетов учета ОЦИ. Сумма корректировки расчетов с учредителем определялась как разность стоимости ОЦИ, уже учитываемой на счете 210.06, и стоимости ОЦИ на счетах учета 101.10, 101.20, 102.20 и 4.103.11 на дату документа.
Сумма корректировки амортизации определялась как разность суммы амортизации, уже учитываемой на забалансовом счете ОЦИ, и суммы амортизации ОЦИ на соответствующих счетах 104.10, 104.20. После проведения документа сумма на счете 210.06 соответствовала стоимости особо ценного имущества на дату проведения.
Начиная с версии 2.0.96 в программу 1С:БГУ ред.2 добавлена возможность перехода на новый порядок корректировки расчетов с учредителями – оборотами ОЦИ за период. Для этого в форму учетной политики учреждения (справочник Организации – закладка Учетная политика) добавлена закладка Расчеты с учредителем с реквизитом Порядок корректировки расчетов с учредителями.
Для перехода на новый порядок в этом реквизите следует установить значение: Оборотами ОЦИ за период.
Начиная с даты установки нового значения, документы по учету особо ценного имущества при проведении начнут формировать движения в новый регистр "Обороты расчетов с учредителем". По этим оборотам и будет в дальнейшем заполняться документ Корректировка расчетов с учредителями.
Операции по формированию расчётов с учредителем будут оформлены следующими записями:
Дт 401.10.172 Кт 210.06.661 - на сумму принятого к учёту недвижимого или особенно ценного имущества;
Дт 210.06.561 Кт 401.10.172 - на сумму балансовой стоимости выбывающего недвижимого или особенно ценного имущества.
Т. е. обороты, увеличивающие и уменьшающие расчёты с учредителем, будут отражаться отдельными поводками.
Рассмотрим на примере новый порядок отражения расчетов с учредителями в программе 1С:БГУ ред.2.
1. Оформим безвозмездное поступление объекта ОЦИ с начисленной амортизацией:
В регистр накопления Обороты расчетов с учредителями добавилась запись в колонки Стоимость увеличения и Амортизация увеличение:
2. Оформим передачу объекта ОЦИ:
В регистр накопления Обороты расчетов с учредителями добавилась запись в колонки Стоимость уменьшения и Амортизация уменьшение:
3. Сформируем документ Корректировка расчетов с учредителем.
Начиная с версии 1С: БГУ 2.0.96 документом Корректировка расчетов с учредителем можно формировать бухгалтерские записи двумя способами:
Способ 1 (как прежде) - сумма корректировки расчетов с учредителем определяется как разность стоимости ОЦИ, уже учитываемой на счете 210.06, и стоимости ОЦИ на дату заполнения документа. На эту сумму сформируются проводка Дт 401.10.172, Кт 210.06.661.
Способ 2 (новый) - по оборотам по движению ОЦИ за период, т.е. расчеты с учредителем корректируются отдельными проводками.
Способ формирования проводок по расчетам с учредителем можно выбрать в шапке документа Корректировка расчетов с учредителем в поле Порядок корректировки путем выбора значения:
Измененными остатками ОЦИ – прежний способ;
Оборотами ОЦИ за период – новый способ.
Способ формирования проводок по расчетам с учредителем в документе по умолчанию определяется из Учетной политики организации (справочник Организации – закладка Учетная политика – Расчеты с учредителем).
При выборе нового способа документ будет заполнен остатками по регистру Обороты расчетов с учредителями.
При проведении документа будут сформированы проводки в соответствии с пунктом 116 Инструкции № 174н, пунктом 119 Инструкции № 183н:
Документ Корректировка расчетов с учредителем приводит расчеты с учредителем в актуальное состояние и обнуляет регистр Обороты расчетов с учредителями, что предотвращает в дальнейшем повторный учет одних и тех же оборотов.
В документе Корректировка расчетов с учредителем не запрещено в реквизите Порядок корректировки выбирать прежнее значение Измененными остатками ОЦИ, даже если в учетной политике указан иной порядок корректировки. При проведении документ сформирует проводки по старой схеме, исходя из остатков недвижимого и особо ценного имущества на дату документа, и также обнулит регистр Обороты расчетов с учредителями. Т.е. такое использование документа не нарушит состояние расчетов с учредителем.
Важно!
Перед переходом на новый порядок корректировки расчетов следует привести состояние расчетов с учредителем (сальдо на счете 210.06) в актуальное состояние. Для этого датой, предшествующей дате перехода на новый порядок расчетов, необходимо заполнить и провести документ Корректировка расчетов с учредителем, установив в нем прежний порядок корректировки - измененными остатками ОЦИ.
