автор Куликова В.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет на детей могут заявить родители, супруга (супруг) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруга (супруг) приемного родителя. Для этого необходимы следующие условия:
- на обеспечении лица, которое заявляет вычет, ребенок в возрасте до 18 лет, учащийся очной формы обучения (в т.ч. на контрактной основе – письмо Минфина России от 02.10.2015 № 03-04-05/56445), аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет или признанный недееспособным независимо от возраста (право на вычет появилось с 01.01.2023, см. подробный комментарий). Вычет предоставляется на каждого ребенка;
- заявитель является резидентом РФ и получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 и п. 6 ст. 210 НК РФ). При этом действует ограничение по размеру дохода: вычет не применяется с месяца, в котором такой доход с начала календарного года превысил предельную базу (с 2016 г по 2024 году - 350 000 рублей) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В расчет этой суммы не входят полученные налогоплательщиком дивиденды.
Детский вычет предоставляется налогоплательщику независимо от других стандартных вычетов (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка (усыновления, установления опеки или попечительства, а также с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью) и до конца того года, в котором ребенок достиг предельного возраста 18 лет (истек срок действия договора о передаче ребенка на воспитание или он досрочно расторгнут, или ребенок умер).
Вычет на учащихся действует весь период обучения в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, до достижения ребенком предельного возраста – 24 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если ребенок начал или закончил учиться в середине месяца, то в эти месяцы вычет также действует (письма Минфина России от 11.11.2021 № 03-04-06/91050). Если ребенок заканчивает обучение в течение года, в котором ему исполнилось 24 года, то вычет следует прекратить с месяца, следующего за месяцем окончания обучения. Если ребенку в текущем году исполнилось 24 года, но он продолжает учиться весь этот год, вычет предоставляется до конца года (письмо Минфина России от 29.12.2018 № 03-04-06/96676).
Вычет за текущий налоговый период (календарный год) может предоставить работодатель, а за предыдущие периоды – налоговый орган.
Вычет могут получить только резиденты РФ, доход которых облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Причем вычет применяется только к основной налоговой базе, которая включает доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам. К доходам нерезидентов и по иным налоговым ставкам вычет не применяется (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Рассмотрим по каким причинам программа 1С:ЗГУ8/1С:ЗУП8 может не предоставить вычет сотруднику.
1. Введено ли сотруднику заявление на предоставление стандартных вычетов?
Для первоначального ввода и последующего изменения сведений о стандартных налоговых вычетах физического лица, которые будут учитываться при расчете НДФЛ, предназначен документ Заявление на вычеты по НДФЛ. Документ можно ввести из журнала документов Заявления на вычеты (раздел Налоги и взносы — Заявления на вычеты).
Также можно внутри справочника Сотрудники выделить необходимого сотрудника и нажать на кнопку в верхней части формы Оформить документ — НДФЛ — Заявление на вычеты по НДФЛ.
Также заявление на вычеты можно ввести из карточки сотрудника (раздел Кадры — Сотрудники —Налог на доходы — Ввести новое заявление на стандартные вычеты).
В поле Сотрудник выбирается физическое лицо, для которого регистрируется право на вычеты (поле заполняется автоматически, если документ введен из карточки сотрудника).
В поле Месяц указывается месяц налогового периода, с которого будут применяться стандартные налоговые вычеты при исчислении НДФЛ (по умолчанию — текущий месяц).
В разделе Вычеты на детей флаг Изменить вычеты на детей устанавливается по умолчанию. Сотрудник имеет право на несколько различных видов вычетов на детей.
В связи с этим в табличной части перечисляются все вычеты на детей, которые должны применяться с указанного месяца налогового периода по кнопке Добавить.
Каждому отдельному вычету (отдельному ребенку) должна соответствовать отдельная строка таблицы. В каждой такой строке указывается:
- в колонке Вычет — код стандартного налогового вычета на ребенка согласно справочнику Виды вычетов НДФЛ;
- в колонке Предоставляется по (включительно) - последний месяц года, до которого (включительно) предоставляется выбранный вычет (по умолчанию указывается «Декабрь» текущего налогового периода). Уменьшение налогооблагаемой базы производится до конца того года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет и возраста до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения (аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант) (см. пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- в колонке Документ, подтверждающий право на вычет указываются сведения о документе, подтверждающем право на предоставляемый вычет.
2. В заявлении на вычеты некорректно указан срок предоставления вычета.
При первичном вводе заявления на вычеты программа автоматически ставит срок «Декабрь текущего года» в столбце «Предоставляется по (включительно)».
Уменьшение налогооблагаемой базы производится до конца того года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет и возраста до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения (аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант) (см. пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
3. Введен документ прекращения вычетов
Возможно в программу введен документ прекращения вычетов.
4. Доход сотрудника превысил предельную базу.
Стандартные налоговые вычеты на детей применяются, только если доход лица за налоговый период не превышает определенного законодательством ограничения.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ лицо не может воспользоваться вычетом с месяца, в котором облагаемый налогом НДФЛ по ставке 13 процентов доход превысил предельную базу (в 2024 г - 350 000 рублей).
С 2023 года в общем случае дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Проверить сумму облагаемого дохода можно в Расчетном листке сотрудника (Зарплата – Отчеты по зарплате – Расчетный листок).
То же самое правило применяется, если вы ввели в карточке сотрудника доходы и вычеты с предыдущего места работы. 1С суммирует все доходы с самого начала года.
5. Вычет уже применился в другом документе.
Вычет по НДФЛ применяется к первому доходу в месяце (определяется по самой ранней дате выплаты). Это может быть выплата заработной платы за первую половину текущего месяца (аванс), окончательный расчет по заработной плате за прошлый месяц, выплата отпускных, любые другие выплаты. Наиболее распространенная ситуация, когда в начале месяца выплачивается заработная плата по итогам прошлого месяца, а затем аванс за текущий месяц. В этом случае стандартный вычет будет применяться именно к заработной плате за прошлый месяц по дате выплаты зарплаты.
6. Сотрудник ранее был уволен, и вновь принят в организацию, но вычеты перестали предоставляться.
После увольнения сотрудник может получить доход в этой же организации или он может быть заново принят в текущем году или на следующий день. Если стандартные вычеты не нужно прекращать, то в документе Увольнение на закладке Дополнительно следует установить флаг Применять право на вычеты к доходам, выплачиваемым после увольнения.
Если флажок не установить, то вычеты прекратятся.
7. Некорректный учет.
При некорректном ведении учета в программах 1С, не соблюдении последовательности проведения документов можно обнаружить нарушения в учете НДФЛ, в том числе и применении вычетов.
Материалы по теме:
- Где ввести данные о доходах и вычетах сотрудника с предыдущего места работы для учета НДФЛ в программах "1С: ЗУП8 ред.3 / 1С: ЗГУ8 ред.3
- Как продолжить применять стандартные вычеты по НДФЛ после увольнения сотрудника в 1С:Зарплата и управление персоналом (редакция 3.1)
статьи на почту?
